"高级财务会计实务：AB集团合并资产负债表编制及抵消分录详解"

根据《高级财务会计》试题.doc，A 公司于2000年购入了B 公司80%的股份。2001年年末，A 公司和B 公司的个别资产负债表如下： A 公司： 货币资金：50万元 应收账款：102万元 减：坏账准备：0.6万元 长期股权投资（B 公司）：302万元 固定资产：624万元 减：累计折旧：351万元 固定资产净值：273万元 应付票据：40万元 应付账款：88万元 实收资本：203万元 盈余公积：77万元 资产总额：508万元 负债及所有者权益总额：508万元 B 公司： 货币资金：20万元 应收票据（A 公司）：40万元 应收账款：51万元 减：坏账准备：0.3万元 固定资产：146万元 减：累计折旧：20万元 固定资产净值：126万元 应付账款（欠A 公司）：16万元 实收资本：35万元 盈余公积：16万元 资产总额：133万元 负债及所有者权益总额：133万元 根据以上数据，B 公司应付账款中有6万元是2000年发生的，坏账准备计提比例为5‰。根据要求，需要编制必要的抵消分录，并在此基础上编制AB集团合并资产负债表。 针对以上情况，需要进行以下抵消分录： 1. 借：应付票据 100万元，贷：应收票据 100万元 2. 借：应付账款 160万元，贷：应收账款 160万元 3. 借：坏账准备 300元，贷：年初未分配利润 300元 4. 借：坏账准备 500元，贷：管理费用 500元 5. 借：实收资本 35万元 基于以上抵消分录，可以编制AB集团合并资产负债表如下： AB集团合并资产负债表 单位：万元 资产： 货币资金：70 应收票据：nil 应收账款：193 减：坏账准备：0.9 长期股权投资：302 固定资产：750 减：累计折旧：371 固定资产净值：379 合并资产总额：1594 负债及所有者权益： 应付票据：100 应付账款：248 实收资本：238 盈余公积：93 合并负债及所有者权益总额：1594 综上所述，根据《高级财务会计》试题.doc的要求，以及A 公司和B 公司的个别资产负债表，编制了必要的抵消分录，并在此基础上编制了AB集团合并资产负债表。通过这一过程，我们对合并资产负债表的编制有了更深入的理解。