①注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效
益;
②设计、实施和评价样本时都离不开职业判断;
③对选取的样本项目实施的审计程序通常与使用的抽样方法无关;
④非统计抽样如果设计适当,也能提供与统计抽样方法同样有效的结果。
(四)属性抽样和变量抽样
对总体中某一事件发生率得出结论的统
计抽样方法(测试某一设定控制的偏差
率)。
对总体金额得出结论的统计抽
样方法(账户存在多少错报)。
测试某一特定控制的偏差率,设定控制
的每一次发生或偏离都被赋予同样的权
重,而不考虑交易的金额大小。
(1)变量抽样中的货币单元抽样,是运用属性抽样的原理得出以金额表
示的结论。
(2)属性抽样和变量抽样都是统计抽样方法。
更多考试资源 微信986190911重要考点 12:审计抽样在控制测试中
的运用
(一)样本设计阶段
1.确定测试目标:注册会计师实施控制测试的目标是提供关于控制运行有效性的审计证据,以支持计
划的重大错报风险评估水平。
控制测试的主要关注点:(1)控制在所审计期间的相关时点是如何运行的;(2)控制是否得到一贯
执行;(3)控制由谁或以何种方式执行。
2.定义总体
在界定总体时,注册会计师应当确保总体的适当性(总体应适合于特定的审计目标)和完整性(考虑
总体项目内容和涉及时间等),同时还必须考虑总体的同质性(项目应该具有同样的特征)。
3.定义抽样单元
(1)定义的抽样单元应与审计测试目标相适应。
(2)在控制测试中,注册会计师应根据所测试的控制定义抽样单元。抽样单元通常是能够提供控制
运行证据的一份文件资料、一个记录或其中一行。
【提示】注意多选题,与后面细节测试的抽样单元注意区分:在细节测试中,抽样单元可能是一个账
户余额、一笔交易或交易中的一项记录,甚至是每个货币单元。
(3)对抽样单元的定义过于宽泛可能导致缺乏效率。
4.定义偏差构成条件:在控制测试中,偏差是指偏离对设定控制的预期执行。在评估控制运行的有效
性时,注册会计师应当考虑其认为必要的所有控制环节。
5.定义测试期间
注册会计师通常在期中实施控制测试。
由于期中测试获取的证据只与控制截止期中
测试时点的运行有关,注册会计师需要确定如何获取关于
剩余期间的证据。
(1)将测试扩展至在剩余期间发生的交易,以获取额外的证据(将总体定义为整个被审计期间的交
易)——整个期间测试。
(2)不将测试扩展至在剩余期间发生的交易——替代方法测试
此种情况下,总体只包括从年初到期中测试日为止的交易,测试结果也只能针对这个期间进行推断,
注册会计师可以使用替代方法测试剩余期间的控制有效性。
(二)选取样本阶段
1.确定样本规模(抽取多少)
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