ERP-非财务人员的财务培训教程_非财务人员会不会一资产月报业务吗

财务知识（非专业）

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ERP-非财务人员的财务培训教程(一.一)

一．基本会计知识

第一节会计是企业的语言

反映企业经济状况的两组会计语言词汇

四个层次的会计语言规则

财务会计报告的组成

会计语言要素

会计工作主要是把企业杂乱的会计数据归纳整理，加工编制成有用的财务信息系统。

当公司领导开会时，要借助会计语言来研究企业的管理。用会计语言表述，企业用了多少资产，欠了多少债务，

拥有多少权益，有多少收入，用去多少费用，获得多少利润等等。会计语言是企业通用的语言，在企业内部各

部门之间是通用的，在一个国家里也是通用的，甚至是国际通用的语言。会计语言所描述的内容，就是用货币

表现出来的经济活动。会计描述经济活动时需要借助一种载体，会计语言中所使用的载体就是大家所熟悉的会

计凭证、会计账簿和财务会计报告。

不管会计多幺复杂，会计报告写的有多厚，凭证账簿有多少，但是会计的语言主要是由两组词汇来构成：一组

是反映企业财务状况的会计语言词汇；另一组是反映企业在一定期间经营成果的会计语言词汇。

反映企业财务状况的会计语言词汇

在反映企业财务状况的会计语言这组词汇里，要了解三个词：资产、负债、所有者权益。这组词的特点是：它

提供的是“时点数”，即在会计语言中，要借助这三个词来讲述企业在某一特定时刻的状况如何。而这个特定时

刻，通常可以理解成某一时点，例如，月末的财务状况如何， 12 月 31 日的财务状况如何。它是一个在特定时

点的信息，也有人说这组词所要做的工作，就是给企业的经济活动“拍快照”。

1. 资产

资产一般可以认为是企业拥有和控制的能够用货币计量，并能够给企业带来经济利益的经济资源。简单的说，

资产就是企业的资源。企业资源必须同特定时点连在一起。当然，在某一时刻说企业拥有多少资产，仅有这

样一个词还是不够的。为了让人们更了解企业资产的具体内容，在会计语言中给资产做了适当的分类，例如会

计上通常是按流动性来分类，就是按资产变现速度的快慢来划分。这里所说的变现就是把资产变成钱，如果

这个资产在 1 年内就能变成钱，这样的资产一般叫流动资产。如果把钱投放出去，例如搞联营、买股票，回收

期超过 1 年，就把这种资产叫长期投资。把企业的机器设备、仪器仪表、建筑设备叫固定资产。另外，企业的

专利权、商标权、土地使用权等，在会计上叫无形资产。不属于前面类别的统称为其它资产。资产做适当的分

类后，就知道企业 1 年内资产能变现的有多少，超过 1 年收回的投资有多少，机器设备有多少，无形资产有多

少，还有其它资产应该有多少。

2 ．负债

负债，一般的解释是，企业承担的，能够以货币计量的，需要以资产或劳务承付的现实义务。简单的说，负债

就是所欠的钱。为了满足管理上的需要，会计语言中把负债分成两大类：一类叫流动负债，一类叫长期负债。

什么叫流动负债呢？就是偿债期在 1 年以内的负债，叫流动负债。偿债期超过 1 年的负债，通常把它界定为长

期负债。

3 ．所有者权益

所有者权益有不同的提法，有的叫所有者权益，有的叫股东权益，也有的叫业主权益。不管如何称呼，它的含

义都是指企业投资人对企业的资产应该享有多少权益。投资人对企业资产应该享有的权益，有创办企业时投

入的资本，这是投资者的权益。企业经营以后赚了钱，应该归投资人所有，这也是投资者的权益。有了所有者

权益这个概念，就可以告诉阅读报表的使用者，或者财务信息的使用者，在特定时点，投资人在企业的财产

当中，应该占有多少份额。

这样，会计语言中就产生了第一组词，它们具有时点数的特点，同时反映了企业在特定时刻是一种什么样的状

况。而这种状况在数量上是存在着一定的依存关系。它们数量上的依存关系，也就是在特定时点上资产应该

等于负债加股东权益。这个公式是永远相等的，是永恒的，在会计语言上也叫会计恒等式，即：

资产=负债+所有者权益

资产、负债及所有者权益总额，符合会计恒等式：资产=负债+所有者权益。

反映企业经营成果的会计语言词汇

反映企业经营成果的会计语言词汇共有三个，即收入、费用、利润。

利润=收入-费用

会计语言规则

既然把会计当成语言来看待，它必须有自己的语言规则。会计语言，为了向人们描述真实的、完整的、可用的

会计信息，它也必须尊重自己的语言规则。在我国，会计语言的规则主要有四个层次。

《会计法》

《企业财务会计报告条例》

《企业会计准则》

《企业会计制度》

财务报告的组成

把会计当做一种语言来看待，主要是为了把会计工作看的和自己的生活更接近一些，更亲切一些，我们日常生

活中离不开它。而对企业家、企业的管理者来讲，会计工作的最终产品，就是财务报告。有的通过记账、算账、

报账、载体凭证账簿等，把最终产品财务会计报告交到管理者的手中。最终产品包括了什么呢？这个内容在我

国的《会计法》和《企业财务会计报告条例》当中，都有明确的规定。根据《会计法》的规定，完整的财务会

计报告应该由三部分组成，即会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。

会计报表

第一部分就是会计报表。会计报表是以更集中、更概括、更深刻的方式，用一目了然的表格，把一定期间的经

营状况记录下来编成表，报告给报表的使用者或者是财务信息的使用者。这些表主要有三张：

◆第一张是资产负债表

◆第二张是利润和利润分配表

◆第三张就是现金流量表

这几张表的使用在以后的内容里将详细讲述。

会计报表附注

第二部分是会计报表的附注。报表的数字既有时点数，也有期间数，在这些数字背后，读表人有很多情况不了

解。因此，我国《会计法》明确规定，编表人还有一个义务，就是对报表中的内容要做出解释。例如关于报表

的数字计算方法应该解释，对报表数字的构成内容也要解释，报表阅读者需要了解的情况都要做出详细的说明，

目的是为了帮助报表阅读者进一步了解报表中没有反映清楚的一些信息。

财务情况说明书

第三部分内容就是财务情况说明书。一个完整的财务会计报告，需要对企业的一些财务状况，例如生产经营情

况、盈利情况、资金的使用情况等有个概括性的介绍。

完整的财务会计报告书，通常要把它装订成册。报告书前有目录，目录要告诉使用者，第一部分是财务报表，

它包括哪些表，第二部分是会计报表附注，它包括哪些内容，第三部分是财务情况说明书。

财务会计报告可以分为月度报告、季度报告、半年度报告和年度报告。凡是比 1 年少的报告，通常称为中期报

告。例如月报、季报、半年报。一个完整年度的报告，称为年报。不同期间的报告，财务会计报告书所要求

的内容是不一样的。作为月报的财务会计报告书编制两张表就可以了，一张是资产负债表，一张就是利润表。

半年报，即中期报告，通常要求编制资产负债表、利润表、现金流量表和会计报表附注，但并不要求写财务

情况说明书。标准的年终结算报告，应该包括三部分，即会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。

本小节主要讨论了三个问题：

第一个问题是把会计当做一种语言来看待。会计有两组词汇，我们用这两组词来描述企业的状况。第一组词汇

描述一个企业在特定时点上，公司拥有多少资产，它们是什么，公司欠了多少债务，什么时候还，股东在这个

时候拥有多少权利，它们是怎么形成的。第二组词描述了企业在某段期间，发生了多少收入，多少费用，实现

了多少利润。

第二个问题是会计作为一种语言，它要遵循一定的规则，国家有这样的规则，国际上也有规则。如果把会计看

作是国际通用的商业语言，这个规则就是国际会计准则，我国正朝着这条路一步一步的迈进。

第三个问题是一份完整的财务会计报告书，尤其是年度报告，它应该由会计报表、会计报表附注和财务情况说

明书三部分组成，缺一不可。

第二节怎样阅读资产负债表（上）

——资产负债表基础

资产负债表四个方面的作用

资产负债表的两种格式

资产负债表的内容

资产负债表及其作用

什么是资产负债表

资产负债表是反映企业某一特定日期资产、负债、所有者权益等财务状况的会计报表。

通俗的说，在资产负债表上，企业有多少资产，是什么资产，有多少负债，是哪些负债，净资产是多少，其构

成怎样，都反映得清清楚楚。在对财务报表的学习中，资产负债表是一个很好的开端，因为它体现了企业的财

务结构和状况。资产负债表描述了它在发布那一时点企业的财务状况，正如同我们拿一台相机在高速行进的车

辆中按下快门，只不过这里的“车辆”是资金流。我们得到一幅静态的画面，它只描述了当时的状况，即信息具

有时效性。

资产负债表的作用

从资产负债表的功能上说，主要有四个方面的作用：

1．反映资产及其分布状况

资产负债表能够反映企业在特定时点拥有的资产及其分布状况的信息。它表明企业在特定时点所拥有的资产总

量有多少，资产是什么。例如流动资产有多少，固定资产有多少，长期投资有多少，无形资产有多少等。

2．表明企业所承担的债务及其偿还时间

资产负债表能够表明企业在特定时点所承担的债务、偿还时间及偿还对象。如果是流动负债，就必须在 1 年内

偿还；如果是长期负债，偿还期限就可以超过 1 年。因此，从负债表可以清楚地知道，在特定时点上企业欠了

谁多少钱，该什么时候偿还。

3．反映净资产及其形成原因

资产负债表能够反映在特定时点投资人所拥有的净资产及其形成的原因。净资产其实是股东权益，或者是所有

者权益的另外一种叫法。在某一个特定时点，资产应该等于负债加股东权益，因此，净资产就是资产减负债。

应该注意的是，可以说资产等于负债加股东权益，但绝不能说资产等于股东权益加负债，它们有着根本性的区

别。因为会计规则特别强调先人后己，也就是说，企业的资产首先要用来偿还债务，剩下的不管多少，都归投

资人所有。如果先讲所有者权益，就是先己后人，这在会计规则中是不允许的。

【案例】

A、B、C 三个家庭想共同投资开公司。 2002 年 4 月 20 日，他们决定到工商局去注册一家东方红日文化发展有

限公司。注册时，A 入股 35 万元，B 入股 40 万元，C 入股 25 万元，共同投入到公司的资金是 100 万元。公司

运营一段时间后，他们发现资金不够，于是决定向银行贷款。9 月 15 日，他们用公司的汽车作抵押，向商业银

行贷款 20 万元。

东方红日文化发展有限公司拥有和控制的资产总额是 120 万元，投资人投入了 100 万元，向银行借款 20 万元。

实际上就是负债 20 万元加股东权益 100 万元。净资产是 120 万元减 20 万元负债。而这个净资产是怎么样形成

的呢？投资者入股的时候，注入企业资金，它会形成所有者权益。企业赚了钱也应该归股东所有，它也叫所有

者权益。

4．反映企业财务发展状况趋势

资产负债表能够反映企业财务发展状况的趋势。当然，孤立的看一个时点数，也许反映的问题不够明显，但是

如果把几个时点数排列在一起，企业财务发展状况的趋势就很明显了。例如企业的应收账款，第 1 年是 10 万

元，第 2 年是 20 万元，第 3 年是 30 万元，第 4 年是 40 万元。如果把这 4 年的时点数字排在一起，就很容易发

现，这个企业的应收账款呈逐年上升的趋势。应收账款逐年上升的趋势表明，或者销售环节没有管好应收款，

或者说明企业做好了，市场扩大了，相应的应收账款也增加了。例如拍电影时，摄影师只能一个个镜头的拍

摄，每个镜头仅仅是一幅静态的画面。但是，如果把每一个镜头有机地连起来，就会构成一部生动形象的动态

电影。从这个角度来说，如果一个企业的管理者能够关注每一个时点的状况，就会对企业的财务状况有一个

比较全面的了解；反之，不注重捕捉时点数，将会给企业的管理造成比较大的失误。

【案例】

总部设在伦敦的巴黎银行，是世界上首家商业银行，创建于 1763 年。但是 1995 年末，这家世界上最老牌的商

业银行却破产倒闭了。是什么原因使这家老牌银行走向末路呢？除了银行内部的控制有问题以外，还有一个很

经典的问题——这家银行的董事长比德巴林不重视资产负债表。在一次演讲中，他曾经说过这样一句话：若以

为揭露更多的资产负债表的数据，就能够增进对一个集团的了解，那真是幼稚无知了。他的意思是，如果认为

时点数有那幺重要，那简直就是幼稚无知。具有讽刺意味的是，他发表这番“高论”之后不到 1 年的时间，巴黎

银行破产了，这是他绝对没有想到的。因为他不重视对资产负债表的阅读，使银行付出了惨痛的代价。其实巴

黎银行是完全可以避免破产的。银行每天都要编资产负债表，如果银行的高层管理能够关注资产负债表，就会

知道公司已经发生什么事情。如果及时采取措施，就不至于使得公司破产倒闭。因此，虽然是时点数，如果关

注它、认识它、使用它，就能够为管理做出很大的贡献。

资产负债表的格式

目前世界各国主要有两种资产负债表格式：一是账户式表格，二是报告式表格。

账户式表格

资产负债表要披露三大数字：一是此时此刻有多少资产，二是此时此刻有多少负债，三是此时此刻拥有多少所

有者权益。如果把这三个数字及其内容分左右排列，左边列示企业拥有的资产，右边列示企业的负债及所有者

权益，很像账户，所以人们称其为账户式的资产负债表。我国会计制度规定的参考格式是账户式，一般商店里

出售的也是账户式表格。

表 2-1 账户式表格

资产行次金额负债及所有者权益行次金额

流动资产流动负债

长期投资长期负债

固定资产负债总计

无形资产实收资本

递延资产资本公积

其它资产盈余公积

未分配利润

所有者权益合计

资产总计负债及所有者权益合计

报告式表格

报告式的资产负债表，它的特点是把资产负债和所有者权益改成上下排列，即首先列示企业的所有资产，其次

列示企业的所有负债，然后列示企业的股东权益。由于上下排列类似于领导的报告，所以称为报告式的资产负

债表。

虽然制度上的参考格式是账户式资产负债表，可是现实生活中所见到、所使用的一般都是报告式的资产负债表。

因为现在手工编制报表的比较少，一般都是用计算机打印报表，使用的纸型一般都是Ａ 4 纸型，如果用账户式

的资产负债表，不仅字小，而且很难看。而使用报告式的表格，不仅字比较清晰，而且格式也比较美观。

资产负债表的内容

资产

1．流动资产

流动资产是指可以在 1 年内或者超过 1 年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。在 1 年内能够变现，是指一

般而言，现实生活中可能经常会出现一些非正常情况。列在流动资产下的项目主要有如下几个方面：

（1）货币资金

反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存

款等的合计数，合称货币资金。

（2）短期投资

企业在证券市场上买股票，买债券，但持有时间不准备超过 1 年的投资，也是流动资产。

（3）应收账款

即企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项。在正常情况下，这种账款在 1 年内应

该能够收回，所以也是流动资产。

（4）预付款

即企业预付给供应单位的款项，它也是属于流动资产。

（5）存货

存货是指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储存的各种有形资产，包括各种原材料、包装物、低值易耗品、

委托加工材料、产成品、库存商品等。一般来说，这些商品在 1 年内企业要幺把它卖掉变成钱，要幺把它消耗

掉，然后再变成钱，也属于流动资产。

2．长期投资

会计上通常是以 1 年为单位，1 年以内的就叫短期，1 年以上的就叫长期，这是会计上的一个基本划分。长期

投资强调的是一个对外投资的问题，如果投资出去以后投资企业成为被投资单位的股东，这样的投资一般叫股

权投资。企业买股票，如果所持有的股票准备超过 1 年，或者长期持有的话，这个投资也是长期股权投资。

企业购买债券以后，企业和对方仍然是一种债权债务关系。就是把钱借给对方，对方付给一定的利息。这种投

资企业并不能变成主人，这叫债权投资。

3．固定资产

在固定资产当中，报表项目要列示这样一些内容：

（1）固定资产原价

企业购买固定资产时花了多少钱，叫固定资产原价。

（2）累计折旧

固定资产在使用过程中，逐渐损耗而消失的那部分价值，叫累计折旧。

（3）固定资产净值

用固定资产的原价扣掉累计折旧就是固定资产净值。比如公司购买一辆汽车花了 10 万元，现在已经折旧了 1

万元，所以净值是 9 万元。

（4）在建工程

企业搞基本建设工程，购买材料、物资，这叫工程物资；工程已经开工了，已经投入了资金，这叫在建工程。

4．无形资产

没有实物形态，但是能给企业带来经济利益的资产，例如商标权、专利权、土地使用权、非专利技术、商誉等。

5．其它资产

在报表中，其它资产是比较容易出问题的地方。除了前边那些资产以外，剩下的都叫其它资产。目前我国指的

其它资产，一个是摊销期限超过 1 年的费用，叫长期待摊费用；另一个是其它长期资产，一般包括国家批准储

备的特种物资、银行冻结存款以及临时设施和涉及诉讼中的财产等。

把资产分成这样几类的意义是什么？就是让读者一看到流动资产就知道 1 年内它能够变成钱；看到长期投资就

知道回收期要超过 1 年；看到固定资产就知道它们的具体表现形式就是机器设备；看到无形资产就是知道是专

利等等。而且从上往下看，变现能力是越来越差。如果企业需要钱，需要把资产变成钱，上边比较容易实现，

例如流动资产很容易变成钱，但是要想把其它资产、无形资产变成钱则比较困难。因此，读表时会发现，下边

资产占的比重越大，企业变现能力就越差。

负债

1．流动负债

流动负债的偿还期肯定是在 1 年以内，1 年以内的流动负债有如下项目：

（1）短期借款

短期借款指企业借入的期限在 1 年以下的各种借款。

（2）应付账款和应付票据

应付账款指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。有应付账款和应付票据。

（3）预收账款

企业预收客户的钱而没有给商品，叫预收账款。

（4）应付工资及应付福利费

应付工资是企业对职工个人的一种负债，是企业使用职工的知识、技能、时间和精力而给予职工的一种补偿

（报酬）。应付福利费是企业准备用于企业职工福利方面的资金。

（5）应交税金

企业在一定时期内取得的营业收入和实现的利润，要按照规定向国家交纳各种税金，这些税金叫应交税金。

（6）其它应交款

税法中没有规定，但国家强制征收（比如教育费附加）的款项，叫其它应交款。

2．长期负债

（1）长期借款

企业借款的偿还期超过 1 年，叫长期借款。

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