2009/10 于江西临川 付鸿杰
成本中心费用报表逻辑探讨
一．综合结转实例
举 1 个实例，电厂成本中心 8188010004 某期共发生职工薪资、折旧和材料
等各项费用总计 100 万元，发电量为 200 万度，电的成本价为 0.5 元/度。
(1).外销 20 万度
现在，以 1.2 元的价格外销 20 万度,销售收入为 24 万，SAP 的成本中心不
能作为收入科目的成本对象，即禁止收入直接过帐到成本中心，也就是说 ,即使
成本中心主数据上选择允许收入过帐,成本中心也是做统计性的,不能作为真实的
成本对象。管理会计上也有规定，即成本中心是核算成本费用的最小单元, 因此
该笔 24 万其他业务收入计入电力厂对应的利润中心(
电厂对应的热电业务分部
作利润中心，核算收益，成本对象为获利分析段，同时，可选择成本中心做统
计过帐
,
如果是走
SD
集成的销售
,
成本中心统计过帐需写增强
)，同时需结转其他
业务成本 10 万元。当外销量非常小时,有的用户偷懒可能不结转其他业务成本,
电厂的总费用 100 万将全摊在内部消耗的 180 万度电上,这不符合会计配比原则。
如上图,成本中心允许”实际销售收入”过帐标志选上表示允许成本中心作为统计过帐。
(2).内部使用 180 万度且使用内部转移价
剩余 180 万度电以 0.6 元内部价格结算到企业其他收益成本中心(SAP
的解
决方案为使用作业类型结转
,
固定计划价为内部结算价格
0.6
元
,
期末无需还原实
际作业价格
),即实现内部收入合计 108 万元,实际成本 90 万（180*0.5）。
成本中心当期的费用见下图:
作者:付鸿杰
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