风险导向审计：注册会计师审计工作底稿编制指南

"该讲义主要探讨了2008年度注册会计师在审计工作底稿编制方面的内容，强调了新发布的中国注册会计师执业准则对于审计流程的影响，特别是风险导向审计理念的应用。讲义中详细列出了审计工作底稿的构成部分，包括当期档案和永久性档案，并特别关注了初步业务活动工作底稿的编制，强调了在接受业务委托和计划审计工作时应考虑的关键要素。" 审计工作底稿是注册会计师进行审计工作的重要组成部分，它记录了整个审计过程中的各项活动和发现，是评价审计质量、防范审计风险的重要依据。新发布的《中国注册会计师执业准则》要求注册会计师在审计中全面采用风险导向审计，这要求审计工作底稿必须适应这一变化，以便更好地识别和评估审计风险。 审计工作底稿通常由以下几个部分构成： 1. 当期档案：这部分包含了整个审计期间的详细工作记录，如初步业务活动、风险评估、进一步审计程序（包括控制测试和实质性程序）、其他项目工作底稿以及业务完成阶段的工作底稿。 2. 初步业务活动工作底稿：这部分主要是为了确保注册会计师在开始审计前已经进行了充分的准备，包括决定是否接受业务委托，以及在计划审计工作时确认具备独立性和专业胜任能力，无诚信问题影响审计，且对业务约定条款有明确理解。 在初步业务活动中，注册会计师可能需要进行以下程序： - 对首次接受审计委托的情况，需与被审计单位面谈，讨论审计目标、报告用途、管理层责任等，初步了解被审计单位及其环境，并记录下来。还需与前任注册会计师沟通，获取必要的信息。 - 对于连续审计的情况，注册会计师应更新对审计目标、范围和时间安排的理解，查阅以前的审计工作底稿，关注异常事项，以及与被审计单位管理层的沟通。 这些详细的工作底稿不仅有助于确保审计质量，而且为后续的审计复核、质量控制提供了基础，同时也是处理审计争议和保护注册会计师合法权益的重要证据。因此，编制严谨、详实的审计工作底稿是注册会计师执行业务过程中不可或缺的一环。