营改增后生活服务增值税申报详解：一般纳税人与小规模纳税人操作指南

"营改增后增值税申报表填报指南 - 生活服务篇深入解析" 在营改增（营业税改增值税）后的税务申报中，针对生活服务行业的增值税申报表填报尤为重要。本篇文档主要针对两个纳税人类型进行讲解：一般纳税人和小规模纳税人。 一般纳税人部分 1. 对于2017年4月起对办公楼改造为员工食堂的纳税人，如果不动产净值不同，处理方式也各异。若办公楼净值为500万元且五成新，对应的不动产净值率为50%，这意味着进项税额中的一部分（55万元）将不能抵扣。由于总的进项税额为66万元，小于不可抵扣部分，只需将已抵扣的66万元转出55万元到附表二中的进项转出栏。如果不动产净值为900万元且九成新，情况则不同，不得抵扣的99万元大于已抵扣额，需全额转出66万元，同时在待抵扣进项税额中扣除剩余的33万元。 申报表填写示例 包括了增值税预缴税款表（适用于合肥市国税机关预缴）、6月份的增值税申报表，具体涉及到相关数据的填写，如预缴税款的计算，以及在不同表格中的相应列填报服务、不动产和无形资产的销售额和税额。 小规模纳税人部分 2. 对于小规模纳税人B公司，其2016年7月至9月的销售收入为10.3万元，经过计算得出不含税销售额为10万元。由于季度销售额未超过9万元的免税标准，因此无需缴纳增值税。在申报表中，需填写服务、不动产和无形资产的相关数据，如销售额和应纳税额。 3. B公司与C公司之间的不动产融资租赁合同涉及的业务，B公司作为小规模纳税人，需要根据合同金额计算不含税销售额（15万元）和应缴增值税（0.71万元）。在申报表中同样填写这些数值。 总结来说，营改增后的生活服务行业增值税申报表填报需要注意区分不同纳税人类型，准确计算各类收入的不含税值，以及根据政策规定正确处理不动产进项税额的转出和抵扣问题。申报表填写过程中需详细记录服务、不动产和无形资产的销售额、税额等关键数据，确保税务申报的准确性。