中国上市公司会计师事务所选择的网络关系影响分析

"会计师事务所选择缘何“群集”——内聚性效应还是结构等价性效应?" 本文探讨了中国上市公司在选择会计师事务所时表现出的“群集”现象，即许多公司倾向于选择相同的事务所。研究基于内聚性和结构等价性理论，通过2007年中国A股上市公司的数据进行定量分析，以揭示这种选择背后的原因。 首先，内聚性效应是指通过连锁董事和相同实际控制人的关系，公司间形成紧密的网络，导致这些公司更可能选择同一家事务所。这种效应显示了公司决策中的社交和信任因素，同一网络内的公司可能认为共享审计服务可以降低信息不对称，提高审计质量，因为共同的关联方对彼此的业务情况有深入理解。 其次，结构等价性效应体现在地理位置相近和行业归属相同的公司倾向于选择同一家事务所。这可能是由于同地区和同行业的公司面临相似的监管环境和业务挑战，选择熟悉当地市场和行业特性的事务所能更好地满足审计需求。此外，地域和行业的接近性也可能加强了公司间的相互影响，导致他们在事务所选择上的共识。 研究表明，这四种关系对事务所选择的影响程度依次为：相同地区、连锁董事、相同实际控制人和相同行业。这意味着地理位置的考虑在公司决策中占据了重要位置，而通过共同的董事会成员和实际控投人建立的关系也对公司选择事务所有显著影响。 该研究的理论贡献在于揭示了公司网络关系对会计师事务所选择的影响，扩展了现有的声誉理论和保险理论。在实践层面，这一发现对监管机构和上市公司具有指导意义，强调了在事务所选择过程中应考虑公司间的网络效应，以促进审计市场的健康发展和提高审计质量。 关键词：会计师事务所；“群集”特征；公司间关系；内聚性；结构等价性 文章指出，为了改善审计市场的竞争格局和提高审计独立性，政策制定者应关注这些网络效应，并可能需要采取措施打破这种“群集”现象，鼓励公司选择多样化的事务所，以促进审计服务市场的多元化和竞争。同时，公司自身在选择事务所时也应综合考虑各种因素，包括但不限于事务所的声誉、专业能力、行业专长以及与公司网络的关系，以确保审计服务的质量和有效性。