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国有企业内部控制问题探析:现状、挑战与改进策略
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更新于2024-07-13
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本文档深入探讨了国有企业内部控制的问题及其解决方案,旨在通过系统性的分析来揭示这一领域的重要性和挑战。文章首先在绪论部分(8-12页)阐述了研究背景和动机,强调了在全球化和技术进步的大背景下,中国国有企业内部控制研究的必要性。国内研究现状(9-10页)显示尽管已有一定的成果,但仍有待进一步深化;同时,也简要概述了国际上内部控制理论的最新进展(10页)。 第二章(12-16页)详细解析了国有企业的定义、特征以及经营机制的变化,强调了国有企业的特殊性及其面临的问题。第三章(16-30页)重点讨论了内部控制的理论基础,包括内部控制的内涵、整合框架体系(如COSO模型)及其在中国的应用分析,以及企业风险管理框架。这部分深入剖析了这些框架的优点与不足,并提出了针对我国企业的理论体系建设方向。 第四章(30-42页)实证分析了国有企业内部控制的现状,列举了取得的进步,如产权关系的理顺、规范化决策、电子化财务管理等,但也揭示了存在的问题,如产权结构限制、控制环境缺陷、治理结构不完善和管理控制弱化等。 针对这些问题,第五章(42-57页)提出了针对性的对策。首先,建议改革产权结构以强化内部控制基础;其次,强调完善治理结构,强化董事会和监事会的作用,以优化控制环境;最后,着重强调改进管理控制手段,如加强内部审计和建立激励机制,以提升内部控制的有效性。 结论部分(57-59页)总结了全文的研究成果,强调了国有企业内部控制改革的重要性。最后,附录提供了参考文献(59-62页)和后记(62-63页),展示了研究的严谨性和学术价值。整个文档不仅涵盖了理论研究,还结合实际案例,为提升国有企业的内部控制水平提供了有价值的战略指导。
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前 言
自 2001 年“安然事件曝光以来,美国相继曝出环球通讯、世界通信、施乐、默克制药等
国际性大型上市公司会计造假丑闻,充分暴露出内部信息披露形成虚设等问题。在我国,
从几年前的琼民源、猴王、郑百文、银广夏,到近期发生的中航油巨额亏损、四川长虹巨
额应收款欠款案,无不显示出我国公司治理环境中内部控制环节的薄弱以及有关信息披露
的缺乏。美国和我国企业内部控制体系的设计有效性和执行有效性存在一定的问题,但是
没有引起相应的关注。
我国对内部控制的关注始于 20 世纪 80 年代末,90 年代后期我国政府开始重视内部控制
的规范化建设,财政部、监事会、银监会、审计署等组织均出台了关于内部控制评价方面
的规范。应该说,这些规范对于推动企业将强内部控制构建起到了相当大的作用,但是也
应该意识到,如何具体地实施内部控制尚缺乏明确的规定,相当多的企业或者职员、管理
层对内部控制的真正含义仍未了解。
摘 要
近几年来,随着我国内外舞弊丑闻的频频爆发,内部控制这个概念越来越多的人所熟知,
但是从内部控制的发展历程上看,我们不得不承认,今天所流行的内部控制问题几乎是来
自于审计研究的领域。也正由于审计界正式提出内部控制后,人们才意识到内部控制的重
要性,从而根据企业整体管理目标来研究企业内部控制系统。本文主要分析目前企业内部
控制存在的问题,并针对存在的问题提出几点建议,希望能对建立一个完整的、全面的企
业内部控制体系有所帮助。
关键词:内部控制 控制环境 控制活动
一、 内部控制的涵义及其要素
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