作业成本法下成本动因合并模型的研究与应用

"成本动因合并的模型与应用* (2005年)" 在2005年的《东华大学学报(自然科学版)》第31卷第3期中，作者赵息和膏玲探讨了如何提高作业成本法(Activity-Based Costing, ABC)的可操作性和实施效率。作业成本法作为一种20世纪80年代末由罗宾·库珀和罗伯特·S·卡普兰提出的成本计算方法，它强调通过成本动因将资源消耗与作业和产品关联，以提供更精确的成本信息。 文章指出，虽然作业成本法能够提供更准确的产品和服务成本，但在我国的实际应用中受到了质疑，主要原因是由于众多的成本动因导致实施成本过高。为了寻求解决方案，作者尝试构建成本动因合并的数学模型，旨在平衡成本核算的精确度和成本效益，以提高作业成本法的可实施性。 成本动因是作业成本法的核心，它们揭示了成本与资源、作业和产品之间的因果关系。然而，过多的成本动因会导致信息处理成本增加，数据错误的可能性增大，以及管理效率下降。举例来说，如果一个公司有5000个不同的产品和用户，使用500个作业，每个作业配备单独的成本动因，那么将需要处理250万条信息，这不仅增加成本，还可能干扰决策过程，分散管理层的注意力。 论文中提出的成本动因合并模型旨在解决这一问题。通过合并相似或相关的成本动因，可以减少信息处理的复杂性和成本，同时保持足够的成本分配精度。这种模型的应用可以简化ABC系统的操作，降低实施难度，使得管理者能更加集中精力于关键的管理决策，从而提高公司的运营效率。 该研究为改进作业成本法提供了理论支持，为实际操作中遇到的成本动因选取和管理问题提出了创新性的解决思路，对于提升企业的成本管理质量和决策效能具有重要的实践意义。