索引号GXC工薪人事循环审计：控制测试与实质性程序策略

在"(二)工薪与人事循环.docx"文档中，主要探讨了审计过程中的工薪与人事循环控制测试。工薪与人事循环是企业日常运营中的关键环节，涉及到员工薪酬管理、招聘、绩效考核等人力资源活动，这些活动的内部控制对于确保财务报表准确性和合规性至关重要。 审计师在进行财务报表审计时，首先会进行控制测试，以评估该循环内各项控制措施的设计和执行情况。这包括以下步骤： 1. 了解和确定测试目标：审计团队根据预先了解的控制活动，如薪酬计算准确性、员工信息更新、考勤记录等，决定需要测试的具体控制点。 2. 设计和执行控制测试：审计人员会设计并实施测试程序，例如抽查工资单、核实员工档案、观察考勤系统操作等，记录测试过程和得出的控制有效性结论。 3. 形成审计工作底稿：审计工作底稿GXC-1、GXC-2和GXC-3分别用于记录控制测试的总结、具体测试步骤以及测试过程，包括控制活动的评价、风险评估结论的支持程度以及控制执行情况。 4. 控制测试的结论：审计人员会根据测试结果判断控制活动是否有效运行，是否支持风险评估，并确认这些控制是否被实际执行。对于未能测试的控制目标，审计师可能选择直接执行实质性程序来验证其有效性。 5. 审计方案制定：基于控制测试的结果，审计师会调整审计策略，确定哪些交易和账户余额需要重点关注，哪些控制可以信赖，哪些需要进一步实质性测试以获取充分的审计证据。 6. 沟通与跟进：如果发现内部控制设计存在缺陷，审计团队可能会与管理层沟通，讨论如何改进，并可能重新评估之前审计周期的信任度。 在整个过程中，审计师的目标是确保工薪与人事循环的控制体系能有效地防止或发现潜在的错误和舞弊，从而为财务报表的可信性提供有力支持。通过严谨的测试和分析，审计师能够对被审计单位的人事和薪酬管理流程提供有力的保障。