区块链在未来会计实践中的三重记账框架

区块链：研究与应用2（2021）100037使用区块链技术的未来三重记账框架Moinak Maitia，*，Ivan Kotliarovb，Vitalii Lipatnikovca俄罗斯圣彼得堡国立研究型大学高等经济学院金融系b俄罗斯圣彼得堡国立研究型大学高等经济学院应用研究与发展中心，194100圣彼得堡国立经济大学，圣彼得堡，191023，俄罗斯A R T I C L E I N F O保留字：复式记帐法应用程序编程接口边缘计算区块链A B S T R A C T本研究采用个案研究的方法，探讨几位学者对三重记账会计的看法、观点与看法区块链技术的发展已经推动了有意识地走向TEA。TEA目前没有以任何重要的方式使用，但对于是否值得采用TEA等替代会计做法存在更大的争论转移到TEA系统是具有挑战性的，目前，它只是一个迷人的精神锻炼。在这些背景下，本研究讨论了未来会计实践的可能案例，即：（I）基于复式记账（DEA）的复杂会计软件;（II）区块链和TEA的组合;以及（III）除了区块链和TEA之外，颠覆性技术的组合最后，本研究的结论是描述了一个潜在的三重记账系统的基本架构，该系统可以支持TEA系统提供对业务运营的实时洞察最后，该研究绘制了会计技术的炒作周期，以帮助全球组织确定相关的会计技术和应用程序。1. 介绍会计实践并不新鲜。它在过去的5000年里一直在发展[1]。 单一分录会计（SEA）是最简单的会计实践形式[2]。 SEA保留了一个实体或组织在一天，一周，一个月或一年中进行的所有交易的列表。SEA使用基于现金的会计系统，记录所有现金流入和流出[3]。在这里，现金是指以现金、支票、银行卡、电汇或数字钱包等形式进行的任何商业交易。SEA提供有关现金余额和影响交易的相关交易的信息关于这种现金流动的信息当然不能提供关于一个组织运作的完整信息例如，根据SEA系统，“当一个组织接受贷款时因此，战略和环境评估未能提供该组织财务状况的全貌虽然SEA是所有会计实践中最简单的一种它不太适合拥有巨额资产和负债的大型组织[2]。为了全面了解上述交易，“当一个组织接受贷款时”，必须有另一个账户记录交易的负债方。使会计核算更加准确。在15世纪，复式记账（DEA）是由意大利商人和银行家引入的[4-6]。从那时起，DEA已被采纳为主要的会计范式，为今天的标准业务惯例。YujiIjiri将复式记账法描述为“困难、效率和独创性被认为是智慧之美的三个要素。复式簿记被发现有所有三个“。DEA的做法是为每笔交易引入两个账户，即借方和贷方。对于我们的“当一个组织接受贷款”的例子，DEA将记录交易如下：借方是现金，贷方是贷款。 DEA系统是一种权责发生制会计，不同于SEA系统。权责发生制会计比现金收付制会计提供了更明确的一段时间内的收入和支出信息。因此，DEA系统比SEA [2，3]具有更高的准确性和检查性 DEA系统记录收入时，它的收入，但没有收到。同样，它记录了一笔到期但未支付的费用。 DEA也容易出错，因为单个交易可能由两个不同组织中的两个不同实体管理。通过审计过程，这些记录的错误可以得到纠正。然而，审计的过程是困难的，费力的，而且远非万无一失。今天，即使组织正在使用基于DEA的几个复杂的会计软件，但他们没有足够的能力提供实时洞察业务运营[2，7，8]。这些* 通讯作者。电子邮件地址：maitisoft@gmail.com，mmaiti@hse.ru（M。Maiti），ivan. mail.ru（I. Kotliarov），vitalist@mail.ru（V. Lipatnikov）。https://doi.org/10.1016/j.bcra.2021.100037接收日期：2021年7月25日;接收日期：2021年9月27日;接受日期：2021年11月22日2096-7209/©2021作者。由Elsevier B.V.代表浙江大学出版社出版。这是CC BY许可证下的开放获取文章（creativecommons.org/licenses/by/4.0/）。可在ScienceDirect上获得目录列表区块链：研究与应用杂志主页：www.journals.elsevier.com/blockchain-research-and-applicationsM. Maiti等人区块链：研究与应用2（2021）1000372现在，这些缺点非常重要，因为商业实体对透明度和实时信息感兴趣。尽管DEA的标准化已经逐渐得到巩固。然而，由于上述某些缺点，研究人员已经开始考虑三重分录会计[9，10]。早期的研究认为会计和簿记这两个术语是相似的.然而，Grigg将会计定义为建立在簿记之上的簿记过程，有助于任何组织决策过程的信息流。 Ib an~ez等人的研究表明， [11，12]还认为，与以前的研究不同，术语“簿记”和“会计”之间存在明显的区别。该研究将会计定义为优于簿记，“建立在簿记之上，通过系统化，汇编，整理，综合，处理，分析和/或审计的方式使信息流向公司的决策领域”[ 1 1，1 2 ]。 Ib an~ez等人的研究表明， [12]明确强调了“会计发生在分类账中，而簿记仅限于日记”。因此，对于有意义的业务流程管理，会计记录将有助于决策分析和财务报告。Iban~ez等[11，12]还讨论了共享账本系统的谱系以及区块链的真 正历 史起源 。 它清 楚地证明了三重记账（TEA）的必要性以及区块链技术支持它的重要性。今天，一方面，会计的各个领域都有重要的发展，另一方面，区块链技术为存储会计信息引入了新的途径。传统公司现在正在转变他们的愿景，以实现新的经济组织的透明度和利益相关者之间的信任建立[13]。因此，重要的是要研究如何将这些发展结合起来，以增加对经济行为主体的积极影响，并发挥三重记账法在实现这一目标方面的作用虽然在会计和审计方面专门针对区块链的研究数量很少[3，8，10，13本研究的目标是确定未来可能的会计实践，并绘制一个潜在的三重记账系统的基本架构，以提供对业务运营的实时见解然而，本研究并不试图得出任何最终结论，而是为读者提供了进一步研究的起点。此外，本研究报告的结构如下。本研究首先提供了一些背景，包括会计从单式会计到复式会计的演变以及目前对三式会计的研究进展然后重点介绍了研究方法，重点介绍了区块链会计技术的主要特征和此后，研究继续讨论区块链技术之外的问题。然后，本研究试图绘制一个潜在的三重分录会计系统的基本架构，以提供对企业运营的实时洞察最后，该研究最后讨论了炒作周期，这将有助于全球组织根据其业务需求有效地采用会计技术2. 文献综述会计的目标是登记财务交易，以便为组织利益相关者提供有关组织财务活动和财务状况的完整今天的会计在很大程度上取决于它所使用的信息处理方法[16]。SEA因其简单而受欢迎，因为它不需要任何专业技能来维护交易记录。事实上，DEA今天被全球公司广泛采用。然而，SEA仍然被小公司使用。复式记账法是中世纪晚期意大利商人发明的[4-6]。复式记账法允许登记所有金融交易，并确保比SEA更准确Littleton和Yamey的研究[20]强调了复式记账系统比单式记账系统的某些优点，例如：（1）复式记账的记录更精确和完整。分录系统;（2）在两个地方同时登记一笔交易有助于使分类账更准确和完整，类似于格里格[21];（3）分类账包括不同类型的账户。前两个优点与提高分类账准确性和完整性的技术复杂性有关 而最后一个论点表明了一种新的企业管理方法。会计的本质从简单的业务登记转变为对组织资本的控制[4]。因此，了解会计的变化性质以支持创新业务和会计技术要求是非常重要的[8，16，18，22]。尽管复式记账系统有几个优点。它缺乏透明度，相互控制，并且没有足够的能力提供对业务运营的实时洞察[2，7，8]。为了广泛地克服这些问题，引入了三重分录会计的想法[21，23]。TEA的核心思想是一方进行单方面的事务输入，另一方批准它，共享事务存储库的操作员确认它。因此，每笔交易都导致三方批准的收据。所有参与方都以单个共享条目的形式持有关于事务的相同信息在单式、复式和三重分录系统中，“分录”的含义不同[ 11，12 ]。在单式和复式记账系统中，“分录“是指金融交易的记录。但是，在单分录系统和双分录系统中，记录金融交易的规则各不相同。在三重登录系统中交易各方对交易的确认技术革命影响了工业包括会计[8，16，18]。快速的技术变革要求改变会计的本质，引入更多的核对，提高准确性。除了增加准确性和透明度，今天的组织需要满足组织未来财务状况的实时要求那么，组织对TEA有什么期望呢？TEA将满足组织未来财务状况的实时要求，而不仅仅是简单地指示组织当前的财务状况。在过去的几年里，三重分录会计在研究人员中获得了极大的关注[8，9，12，14- 18 ]。所有这些研究都一致强调了区块链在会计领域的重要性Karajovic et al.[17]、Fullana和Ruiz [24]以及Cai [3]触及了会计行业的区块链整合然而，相当多的研究强调，仅仅采用区块链并不足以确保会计实践从DEA到TEA的数字化转型[8，18，25会计师渴望采用新技术，以提高工作效率。对TEA的前景有一种更悲观的态度因此，问题是区块链和TEA的结合是否会导致会计的颠覆性数字化转型这种结合会或者会计会通过采用区块链来提高DEA的效率或者说，这种结合应该具备什么特征，才能使会计发生革命？例如，这种组合是否必须包括其他颠覆性技术，如人工智能，大数据，云计算，物联网以及区块链之外的其他技术[8，18，26，27]？表1总结了SEA、DEA和TEA之间的主要区别。今天，全球会计实践和相关技术解决方案基本上是基于DEA的原则上文所讨论的DEA原则的局限性导致了财务欺诈的增加，并依赖审计师来确定业务交易条目的准确性[7，8]。因此，专家们现在说，是时候重新评估所有交易的记录和处理方式，以提高准确性。TEA是对传统DEA系统的增强，在传统DEA系统中，所有涉及外部方的会计条目都由第三方条目加密密封TEA的基本目标是准确性，从根本上与利用不可变的实时数据[8，18]联系在一起，以实现更好的战略决策过程。M. Maiti等人区块链：研究与应用2（2021）1000373表1SEA，DEA和TEA之间的主要区别商业模式从传统阶段向数字化阶段的演变。正如Tekic和Koroteev [29]指出的那样，单一分录会计金融交易记录[1，3]复式记账（DEA）不同账户中的财务交易的信用记录[2、3]三重记账法（TEA）签名（确认交易）[11，第十二章]全球经济并不意味着所有公司都应该转向数字化。一些公司可能只是简单地引入数字化工具来支持他们的商业模式（数字化）。对于一些公司来说，数字和传统工具的结合将是最好的战略（数字化）。然而，如果没有任何数字化工具，生存将是相当困难的模拟公司不是一家避免使用数字工具的公司，而是一家不超越数字化的公司。应用这个概念自检机制对分类账的控制无[3]自平衡账户[2，3]内部[1]内部和部分外部（审计）[7，8，十四]交叉检查的高级水平：记录的三重批准[7，8]分享[11，12]考虑到区块链驱动技术在会计领域的实施框架（区块链是数字化转型的方式之一），我们可以说未来会计有三种主要模式（表2）。案例一基于DEA的先进会计软件会计数字化将意味着数字技术经济组织传统（所有者和企业实体之间没有分离）公司（与其所有者分离的商业实体）平台和生态系统（不同业务实体的组合）不会改变DEA的原则将开发和使用新的会计软件，以帮助更好地登记和控制信息。智能自动化将用于减少会计师的作用。DEA原则将与现金基础会计[3]会计的权责发生制[9]会计的实时基础[8，18]支持技术的进步在这种情况下，DEA原则将使用创新的颠覆性技术来实现，技术基础设施要求表2低[1，3]中至高[8，16，18，22]高[8，18，25就不会有向茶的转变各组织将继续在其日常运作中使用DEA原则，并不时更新技术。可以引入区块链来保护数据。今天，即使组织正在使用几个复杂的会计软件，但他们没有足够的能力提供实时的见解未来会计实务的可能案例案例一案例二案例三进入商业运作。然后伊恩格里格的概念基于DEA的高级会计软件区块链和TEA除了区块链和TEA之外，还继续DEA。 这些不足之处现在非常重要，因为商业实体对利益相关者之间的透明度和信任建设感兴趣[7，8，13]。因此，重要的是要看看未来如何注：DEA：复式记账; TEA：三重记账。organization.快速的技术发展要求有意识地走向TEA。 一组专家认为，TEA的好处肯定超过了整体会计实践转型的挑战。 TEA目前没有以任何重要的方式使用，但对于是否值得采用TEA等替代会计做法存在更大的争论。因此，希望进入TEA领域的实体需要了解这种变化的可能性，并知道如何在时机成熟时应对TEA实践。因此，仍然没有答案的问题是：未来的会计实践是否为数字化转型做好了准备？3. 研究方法本研究采用了一个单一的案例研究的方法来概念化未来的会计框架的做法。这项研究基本上是描述性的。首先，这是通过对文献的详细审查。在整个研究过程中查阅并引用了文献它涵盖了一般的会计学科，特别是TEA，区块链和其他相关的新兴颠覆性技术。其次，本文认为，未来的会计实践可能是表2所示的任何一种情况。根据Verhoef et al.[28]数字化转型包括数字化、数字化、数字化转型三个阶段。数字化可以被描述为用数字资产取代物理资产，但商业模式不会改变。数字化的核心目标是通过数字化工具补充现有业务模式，提高其效率。数字化包括为商业模式添加一些新元素（主要是与客户互动的新渠道）。数字化是一个这些发展可以结合起来使用，以增加对经济行为主体的积极影响和三重分录会计在实现这一目标方面的作用。情况二.组合的区块链和TEA将采用区块链和TEA原则的组合，本组织 在这种情况下，会计实践的可能性将在第4节中讨论。案例三. 除了区块链和TEA之外，还结合了颠覆性技术除了区块链和TEA原则之外，该组织还将采用颠覆性技术的组合在这种情况下，会计实践的可能性将在第5节中讨论。4. 会计的关键特征和使能区块链技术TEA的概念被认为是会计领域的关键发展之一，但TEA与区块链无关。 有一种常见的误解，认为区块链实际上是第三个入口，但这肯定不是事实。“利用区块链实时记录与多方之间特定交易相关的所有信息的能力是非常强大的。自动化业务流程的应用程序，特别是围绕支付和控制，似乎是无穷无尽的。”1 区块链技术也可以被称为位于多个位置的分布式数字账本，传统工具和数字化工具的结合很明显，传统工具和数字化工具之间的差异可能不同。数字化转型代表着商业模式的颠覆。这是最终的结果，1https：//www.forbes.com/sites/forbesfinancecouncement/2017/11/28/triple-entry-accounting-and-blockchain-a-common-misconception/？sh<$c02643f190f9。于2020年7月访问。M. Maiti等人区块链：研究与应用2（2021）1000374既方便又安全。三重会计中的“三重”一词经常被错误地引用，因此有时它在完全意义上是误导性的。 人们必须明白，“三重”这个词并不代表任何第三方;相反，它代表了一个额外的组成部分添加到信贷和借记系统。接下来缺少的是，需要一个链接因子，可以连接这两个独立的双重条目。在那里，区块链技术发挥着至关重要的作用，作为分类账的粘合剂，还有助于连接两个单独的双重条目，这些条目可能被视为外部审计目的的实体[7，8，13]。由于这个原因，区块链技术将通过将交易的各个方面转换为数字签名来公开私人会计实践。在复式记账做法的情况下，会计数据很容易被人操纵，而在三重记账做法的情况下，由于所有会计数据都是加密的，因此完全可以避免。因此，财务欺诈和会计数据操纵，由于薄弱的人的联系，没有空间的情况下，三重登录会计。此外，区块链技术将使整个会计过程完全自动化和分散化。因此，一旦会计分录记录不能编辑，更改或删除。进一步的区块链技术确保了每笔交易的准确性和有效性的高精度，没有留下错误的空间，这对会计实践至关重要。现在让我们来了解区块链技术如何使三重记账简化现有的整个复式记账过程。 一旦两个会计师中的任何一个进行了复式记账交易记录，三重记账会计系统将使其能够自动将所述交易记录到区块链中。区块链技术还使得所述会计交易数据能够立即提供给第二会计师，以用于查看、审查和记录在其自己的会计账簿中。现在让我们试着用一个简单的交易来理解三重记账 假设A向B提供5000美元的贷款。上述交易遵循复式记账法，其结果如图所示。1.一、然而，A和B是两个独立的实体，并不能保证两者都准确地如上图所示。1.一、让我们假设，如果B有恶意，只占500美元，幸运的是，它甚至成功地清除审计过程 如果B在更长的时间内继续低报其负债，目前的情况将变得更加糟糕。目前的制度对这种情况没有任何明确的解决办法或答案。相反，目前的制度期望审计员成为监督者，确保这种违规行为不会发生。所以现在的问题是，三重记账法如何解决这个问题。三重分录会计解决这个问题的确切方法是，它引入了一个公共分类账（区块链），通过消除审计员的依赖性来确保一致性，如图所示。 二、下一个问题是如何在技术上实现这样一个公共书籍，区块链在哪里适合？区块链为公共数据库的可能性开辟了道路，可以加密和分散。法国兴业银行副总裁Prasoon Mukherjee详细阐述了这两个步骤，如下2：引入公共账本和分散公共账本。这清楚地表明，未来的会计实践将严重依赖区块链技术的可扩展性。区块链技术的使用可以使现有的会计实践向三重记账法迈进[3]。不幸的是，有一些因素减缓甚至阻止了基于区块链的TEA的实施，这些因素包括未能区分簿记和会计[11，12];缺乏法律框架[26];可扩展性[31];不同技术平台的不兼容性[32];等等。然后一些研究强调，仅仅2https：//www.finextra.com/blogposting/18183/accounting-paying-and-blockchain-the-common-thread-that-binds-the-3-is-triple-entry-accounting. 于2020年7月访问。图1.一、 复式记账。图二、三重记账法。区块链的采用不足以确保会计实践从DEA到TEA的数字化转型[8，18，25这意味着，尽管区块链驱动的TEA具有巨大的潜力，但由于技术和组织缺陷，缺乏法律框架以及潜在的高引入成本，它还没有准备好立即被公司使用。 那么，企业界可能也不会急于转向这种会计模式。表3显示了基于区块链的TEA转型的主要影响和挑战5. 超越区块链技术诚然，今天的组织正在使用几个复杂的会计软件，这些软件是基于DEA原则的，不足以提供对业务运营的实时洞察[2，7，8，18]。这些限制现在非常重要，因为商业实体对组织未来财务状况的透明度和实时信息感由于区块链技术作为第三分类账的发明，TEA成为可能因此，今天的组织正在考虑从DEA转向TEA [9，10]。然而，转移到TEA系统是具有挑战性的，目前，它只是一个迷人的精神锻炼。 然后，相当多的研究也强调，单独的区块链技术不足以实现真正的三重会计系统[8，18，25-27 ]。在此背景下，本文试图构建一个三重记账会计制度的体系结构 图图3显示了可以支持TEA系统提供对业务运营的实时洞察的基本架构。如图 它由五个组成部分组成，即：边缘计算池，应用程序编程接口（API）池，交易池，矿工池和区块链池。 顶层属于边缘计算池（业务智能、交易分析、实时分析等）。边缘计算是指网络哲学，其主要重点仍然是使计算最接近数据源，以增加M. Maiti等人区块链：研究与应用2（2021）1000375表3影响和挑战在于基于区块链的TEA转型。区域影响挑战政策●以适当的治理框架为后盾的点燃TEA的新政策●利益相关者对政策● 使公共和私营部门共同为实际执行技术和经济援助● 就新政策● 为TEA吸引外国直接投资●今天，在大多数国家，使用区块链技术的加密货币没有得到各自政府的技术●为TEA开发研发●实现不同解决方案的整体同步：通用会计数据● 制定各级利益攸关方● TEA分阶段实施而非一次性实施的蓝图● 人力资本发展利益相关者●会计专业人员、技术专业人员、政府机构、法律实体、教育机构、金融机构、投资者、政策制定者等。标准、存储管理、可扩展的区块链、安全性、计算接口和可持续框架，通过有效的全球实施● 利益相关者的共同目标必须优先于建立信任经济●短期及长期经济影响●目前，COVID-19疫情成为一个障碍，特定地区可能因为政府机构不太喜欢类似的情况可能在未来出现。投资●在所有区域的政策，技术，利益相关者，经济等。●与技术开发相关的投资相当复杂，周期较长过程可持续发展●联合国2030年可持续发展议程●社会核算●综合报告可伸缩性参数的效率，例如延迟、带宽使用、交易成本等。边缘计算的基本思想是将计算带到计算设备本身或网络边缘，在边缘服务器上运行最大数量的计算进程。导致主云中运行的进程更少，并最大限度地减少客户端和服务器之间必须发生的长距离通信量例如，在各行各业中，日常组织进行大量的金融交易。为了处理如此大量的交易数据处理，组织正在花费大量资金开发如此昂贵的基础设施，因为现在所有这些交易数据处理都发生在主云服务器上[18]。因此，云服务器上的负载非常重，必须同时处理来自所有组织的交易数据 现在想象一下，事务的数据计算被移动到网络边缘。 如果每个组织都使用自己的内部计算设备来处理交易数据，然后根据需要将处理后的数据发送到云服务器，情况会怎样？这将导致带宽使用的显著减少，因为大部分处理的数据将永远不必传输到云服务器。应用程序编程接口（API）池层由用于不同目的（发票管理、交易处理、帐户管理、欺诈管理、会计等）的各种API应用程序组成。API应用程序充当了允许两个应用程序相互交互的中介3今天，整个行业的组织都在使用三种类型的API，明确的外部，内部和共享。 外部API由外部实体开发，并且是公开可用的，而内部API由个人组织基于其业务需求开发，并且是私有的，不对公众可用。共享API是在业务合作伙伴之间共享的API使用API的主要优点是跨多个应用程序同步来自业务流程的数据内部API相对于其他类别的API具有一定的优势从长远来看，内部API可以降低整体交易成本，并且由于各方的信息保持私密性而更加安全。今天，组织正在花费大量资金开发无形资产，更具体地说是人力资产[33-39 ]。在接下来的日子里，更多的内部软件开发将出现在整个行业的组织事务池层由所有事务组成所有传入的事务都被送入事务池，而所有传出的事务都从事务池中取出交易3https://www.wolterskluwer.com/en/expert-insights/strategic-value-of-api-to-your-practice.于2021年7月访问。组件是架构的重要模块之一，因为它指的是两个用户之间的交换，而不受第三方中介的干扰。 Transactions是一种数据结构，它创建了一个消息结构，其中包括以下字段，例如版本号，输入和输出列表，锁定时间等。 矿工池层由共享计算资源的所有矿工组成。矿工负责为区块链创建哈希链接。 矿工验证交易，基于加密哈希算法解决数学问题，并将其记录在称为区块链的全球公共分类账上。最后一层属于由几个区块组成的区块链池。每个块可以被看作是包含以哈希或Merkle树形式进行的多个交易信息的数据结构[40]。现在让我们来看看我们的例子“A延长了5000美元的贷款给B”如图所示。图2所示的基本体系结构，该体系结构可支持TEA系统提供对业务运营的实时洞察。 3. 图图4显示了A和B之间的贷款交易，其基本架构可以支持三重分录会计系统，以提供对业务运营的实时洞察。“A向B提供5000美元贷款”的交易从双方的API开始。A的API与B的API交换交易信息。在这里，在交换事务信息时，A和B可以使用三类API中的任何一种，即外部、内部或共享API。 如果A和B双方都非常频繁地进行交易，那么共享API可能是一个很好的选择，否则内部API或外部API可能是交易的选择。 各个API能够分别实时地验证彼此实体身份。一旦API的验证完成，那么交易信息将在两个实体A和B之间交换一旦交易得到双方的批准，矿工池中的相应矿工将验证和验证交易。 矿工的选择是基于一定的因素，交易费用是其中重要的因素之一。交易费用基本上是基于交易的规模而不是交易总额。 交易费用可能会受到其他几个因素的影响，如市场力量，网络容量和交易量。 进一步的矿工基于加密哈希算法解决数学问题，并将贷款交易记录在称为区块链分类账的全球公共分类账上，以确保整个区块链系统的安全性。矿工负责生成不同的令牌集（效用，安全性，奖励等）。 然后，最终协调的交易数据将通过API网关存储在云中。银行可以通过其云基础设施访问这些交易细节。审计员可以使用可用的API应用程序来请求访问M. Maiti等人区块链：研究与应用2（2021）1000376图三. 提供实时见解的基本架构的的业务运营。blockchain或common ledger。在API应用程序批准请求后，审计员可以通过在创建每个原始交易时存储在区块链中的散列或通过每个目标方轻松验证交易的真实性存储在不同方的边缘节点或服务器中的数据可用于实时分析组织的未来财务状况。6. 主要发现本研究报告首先讨论了从收付实现制会计到权责发生制会计的会计实践的变化性质。它讨论了SEA和DEA系统是如何不同的和相关的缺点。全球化和技术发展影响了所有经济部门[41快速的技术变革要求改变会计的本质，引入更多的制衡机制，以提高整体准确性。今天，全球组织在日常活动中严重依赖基于DEA的复杂会计软件。该研究认为，虽然这些组织正在使用几个复杂的会计软件进行日常会计活动，但他们没有足够的能力提供实时洞察业务运营。然后DEA也未能提供任何令人满意的解决方案，“如何会计做法可以使私人实现更大的透明度”。这些缺陷在今天非常重要，因为整个行业的组织都对利益相关者之间的透明度和信任建立感兴趣。除了提高准确性和透明度，今天的组织需要满足实时要求[8，18]。这就需要研究如何将这些发展结合起来，以增加对经济主体的积极影响，以及三重分录会计在实现这一目标中的作用。图5显示了会计实践在一段时间内的转变。图中的最后一块（III）。5用虚线框标记，代表未来会计惯例的可能情况。研究表明，未来的会计实践是否为数字化转型做好了准备，即，从第二区块转移到第三区块 在这方面，研究报告讨论了未来会计做法的可能情况。该研究讨论了三种可能的情况，即：（I）基于DEA的复杂会计软件;（II）区块链和TEA的组合;以及（III）除了区块链和TEA之外，颠覆性技术的组织可以继续使用复杂会计图四、在 TEA 系统中 A和B之间的贷款交易，以提供对业务运营的实时洞察。M. Maiti等人区块链：研究与应用2（2021）1000377图五. 改变会计做法。软件基于DEA在他们的日常活动。 因为转换到茶系统是具有挑战性的，目前它只是一个有吸引力的精神锻炼。另一方面，自过去1-2年以来，区块链技术已显著进入许多现实生活应用的主流， 快速的技术发展，如区块链技术，要求有意识地走向所谓的TEA。 一组专家还认为，TEA的好处肯定超过了整体会计实践转型的挑战。TEA目前没有以任何重要的方式使用，但对于是否值得采用TEA等替代会计做法存在更大的争论因此，希望进入TEA领域的实体需要了解这种变化的可能性，并知道如何在时机成熟时应对TEA实践这些背景研究预测了未来会计的另外两种情况：区块链和TEA的组合;或者除了区块链和TEA之外的颠覆性技术Tabrizi等人[44]和Verhoef等人[28]的研究认为，数字化转型不仅仅是技术转型，而是由这些新技术转型支持的商业模式的深刻转型。然后Morkunas等人。 [25]研究表明，仅仅采用区块链并不足以确保会计实践从DEA到TEA的数字化转型。这当然意味着，尽管区块链驱动的TEA潜力巨大 由于缺乏技术和组织方面的缺陷，缺乏法律框架，而且执行成本可能很高，因此公司还不能立即使用。 企业界也不急于转向这种会计模式。这也是事实，茶的概念是可能的，由于区块链技术作为第三账本的发明。因此，今天的组织正在考虑从DEA转向TEA。 组织对TEA的期望是满足实时要求。本研究试图绘制一个潜在的三重分录会计系统的基本架构，可以支持TEA系统，以提供如图3所示的业务运营的实时见解。它由五个组件组成，即：边缘计算池，应用程序编程接口（API）池，交易池，矿工池和区块链池。 然后，本研究还讨论了基于API的TEA系统中A和B之间的贷款交易的例子，以提供对业务运营的实时洞察。最后，这项研究并不声称是结论性的。相反，它为读者提供了进一步研究TEA的起点。7. 结论和今后的今天的会计实践涉及大量使用技术来执行各种会计任务，即应付账款、应收账款、账单核对、银行对账、账单核对、内置财务和业务报告、成本中心会计、会计师事务所、支出跟踪、固定资产管理、基金会计、政府、多币种交易、非利润、工资管理、项目会计、工资管理、采购订单、税务管理等。&&新技术在会计领域带来了若干机遇和威胁因此，识别每项新技术或其他创新所产生的共同模式非常重要每项新技术如何潜在地与解决实际业务问题和在会计领域本研究为会计技术设计了一个炒作周期，如图6所示。炒作周期提供了一个可能的看法如何会计技术或应用程序的演变随着时间的推移。炒作周期有五个阶段，即技术触发、兴奋的期望峰值、幻灭的低谷、启蒙的斜坡和生产力。持续的COVID-19大流行已经引发了业务流程管理的数字化转型[39]，这需要在组织的各个层面进行高级数据集成自动化会计技术、云会计、下一代区块链、图第六章会计技术的炒作周期。M. Maiti等人区块链：研究与应用2（2021）1000378而智能技术则沿着技术触发阶段的炒作周期排列，而电子商务会计则达到了预期的顶峰。今天，全球性组织的会计需要有意义的价值，超越最初的成功故事，采用先进的ERP会计，在线会计，电子表格等。这些会计技术或应用程序分别出现在炒作周期的幻灭低谷光学字符识别（OCR）技术在过去几年中在会计实践中根深蒂固。4根据iPhone4的调查，“82%的公司使用自动化的AP工作流程，具有一些电子或OCR功能”。因此，OCR沿着炒作周期的生产率高原排列炒作周期的每个阶段如图所示。 6将帮助全球组织根据其业务需求有效地采用会计技术。然而，目前的研究有一些局限性，如拟议的TEA系统，以提供业务运营的实时见解（图。 4）需要在实践中加以激发。炒作周期也有一定的局限性，例如它不能提供技术发展速度随时间变化的真实情况然而，它确实有助于全球组织确定相关的会计技术和应用程序，以处理现实世界业务问题的解决方案尽管目前的趋势表明，全球组织现在已经走上了数字化转型的轨道。所有这些都为今后的研究开辟了几条途径。在会计实践中还有竞合利益作者声明，他们没有已知的竞争性经济利益或个人关系，可能会影响本文报告的工作。引用[1] A. Saidu，Accounting and Civilisation，SSRN，2013，https://doi.org/10.2139/ssrn.2403992预印本。[2] H.T. M Gamage，H.D. Weerasinghe，N.G.J. Dias，关于区块链技术概念，应用和问题的调查，SN Comput。Sci. 1（2）（2020）114，doi.org/10.1007/s42979-020-00123-0。[3] C.W. 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