"盈余管理计量方法评述与展望 (2007年),黄梅,中南财经政法大学会计学院" 这篇论文聚焦于盈余管理的实证计量方法,探讨了不同方法的优缺点,并提出了改进和未来研究方向的建议。盈余管理是财务报告分析中的重要议题,其目的是通过操纵财务报表来影响利益相关者的决策或合同结果。文章首先界定了盈余管理的两种主要方式:一是利用会计准则内的判断和交易时间选择(应计操纵),二是通过实际经营活动来调整报告盈余(真实盈余管理)。 1. 总体应计利润法:该方法关注的是会计政策和估计选择对盈余的影响。通过对应计项目的分析,研究者可以识别出可能的盈余管理行为。然而,这种方法可能忽视了非应计项目中的盈余管理,并且对于特定行业的适用性可能存在局限。 2. 具体应计利润法:这种方法更专注于个别应计项目的操纵,例如应收账款、存货等。它的优点在于能更深入地分析特定项目,但缺点是可能会过于关注细节,而忽略整体的盈余管理策略。 3. 真实盈余管理计量:这种方法侧重于通过实际经济活动对盈余的操纵,如调整成本、销售策略等。这种方法更难量化,因为它涉及到企业运营的多个层面,但可以提供更真实的盈余操纵情况。 4. 盈余分布法:此方法假设盈余是一个随机过程,通过统计分析来识别异常的盈余变动,以此揭示潜在的盈余管理行为。这种方法在识别极端或异常的盈余变化时较为有效,但可能无法捕捉到更为微妙的盈余操纵行为。 论文指出,虽然上述方法各有优势,但都存在局限性,没有完美的计量工具。因此,作者提出以下建议: - 修正总体应计利润法的模型,以提高对非应计项目盈余管理的敏感性。 - 扩大具体应计利润法的应用,以涵盖更多的会计科目和业务场景。 - 加强盈余分布法的基础理论研究,提高其在实证分析中的应用价值。 - 对线下项目的计量要更为审慎,确保能够准确捕捉到这些项目中的盈余管理行为。 - 拓展盈余管理的计量方法,引入更多元化的分析工具,如机器学习和大数据技术。 - 创新盈余管理的研究主题,关注新的经济环境和政策变化对盈余管理的影响。 这篇论文的贡献在于提供了对盈余管理计量方法的全面评估,并为未来的研究指明了可能的方向。通过深化对这些方法的理解,可以更好地识别和抑制盈余管理行为,从而提高财务报告的可靠性和透明度。
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